Gemengde kosten

In een onderneming zijn alle zakelijke kosten aftrekbaar. Sommige kosten zijn echter beperkt aftrekbaar of in z'n geheel niet aftrekbaar. In dit artikel een nadere toelichting.

Gemengde kosten en fiscus

Gemengde kosten zijn kosten waar volgens de wetgever zowel een zakelijk als een privé-element in zit. Er zijn diverse voorbeelden van kosten die hieronder vallen. De belangrijkste kosten zijn:

• Studiekosten;
• Representatiekosten;
• Seminars;
• Voedsel.

In beginsel zijn de kosten tot een bedrag van € 4.400 (voor 2016) niet aftrekbaar. Het meerdere is wel aftrekbaar. Dus als u € 10.400 aan kosten in een jaar hebt gemaakt, is € 6.000 aftrekbaar. Als uw onderneming in de vorm van een B.V. of N.V. wordt gedreven, dan moet u eerst de totale loonsom vermenigvuldigen met 0,4%. Als de uitkomst hoger is dan € 4.400, dan wordt de drempel hoger. Als u bijvoorbeeld € 2.000.000 aan loonkosten binnen uw B.V. of N.V. heeft, dan is € 8.000 niet aftrekbaar.

Accountant die tegen een vaste prijs werkt en die ook in weekend de telefoon opneemt? Vraag offerte !

U kunt verzoeken om een andere regeling. Dit zal betekenen dat maximaal 73,5% van de kosten aftrekbaar is, het meerdere niet.

Belastingtip gemengde kosten

Als de gemengde kosten hoger zijn dan zo'n € 16.000, is het voordeliger om te kiezen voor de drempel van € 4.400.

Overzicht gemengde kosten

Hieronder een overzicht van enkele kostenposten en de aftrekbaarheid:

1. Werkkamer: speciale regeling.
2. Voedsel / drank: gemengde kosten beperkt aftrekbaar.
3. Telefoonabonnementen thuis: niet aftrekbaar.
4. Zakelijke telefoonkosten thuis: aftrekbaar.
5. Vakliteratuur: aftrekbaar.
6. Algemene literatuur: niet aftrekbaar.
7. Werkkleding: aftrekbaar.
8. Persoonlijke verzorging: niet aftrekbaar.
9. Verhuiskosten: speciale regeling.
10. Huisvesting buiten woonplaats: speciale regeling.
11. Geldboeten: niet aftrekbaar.
12. Auto van de zaak: speciale regeling.
13. Kosten vaartuigen: niet aftrekbaar.

Representatiekosten en beperking aftrek

Een aantal kosten met een gemengd zakelijk / privé karakter zijn dus van aftrek uitgesloten dan wel beperkt aftrekbaar. De belangrijkste groepen die zijn beperkt zijn:

• De kosten van voedsel, drank, genotmiddelen;
• Representatie;
• Congressen, seminars, symposia, excursies en studiereizen.

Conform de hoofdregel is het niet-aftrekbare bedrag

• € 4.500 (2015-2016);
• € 4.400 (2012-2014)
• € 4.300 (2011, 2010).

Voor ondernemingen met een hoge loonsom wordt dit bedrag verhoogd met 0,4%, dit geldt bij: 

• Loonsom van meer dan € 1.125.000 (2015 - 2016);
• Loonsom van meer dan € 1.100.000 (2012 - 2014);
• Loonsom van meer dan € 1.075.000 (2011, 2010).

Voorbeeld: 0,4% van € 1.125.000 = € 4.500.

Belastingtip kleinere ondernemingen

Ondernemingen met een beperkt bedrag aan gemengde kosten in een boekjaar kunnen beter kiezen voor een andere regeling. Van de gemengde kosten in een jaar is dan 26,5% niet aftrekbaar, 73,5% dus wel. Dus even rekenen wat voor u het beste is. De grens ligt ongeveer bij € 16.000 aan kosten.

Het administratief bijhouden en op de juiste manier opvoeren van alle gemengde kosten binnen uw onderneming is een klus die veel tijd vraagt en een nauwgezette manier van werken. De meest efficiënte manier om dit te doen, is door gebruik te maken van online boekhoudsoftware. Alle posten worden hiermee automatisch op de juiste manier verwerkt. Enkele pakketten die wij geschikt vinden zijn: